Omaggi ai clienti 1/2

02/12/2015

Omaggi ai clienti 1/2

In occasione delle festività natalizie è consuetudine per le imprese ed i professionisti offrire
omaggi ai propri clienti. Trattamento ai fini Iva: per i beni di costo unitario non superiore a € 50 è possibile detrarre l’iva. Più nel dettaglio:
  • per i beni di costo unitario superiore ad € 50,00: l’
    Iva assolta sull’acquisto è
    indetraibile;
  • per i beni di costo unitario non superiore ad € 50,00: l’
    Iva assolta sull’acquisto è
    detraibile,
La successiva cessione gratuita del bene (vale a dire la consegna dell’omaggio) è fuori campo IVA. Trattamento ai fini Irpef Ires: gli omaggi costituiscono “
spese di rappresentanza”, indipendentemente dal costo unitario dei beni stessi. Le spese di rappresentanza sono
deducibili secondo i seguenti limiti:

IMPOSTE DIRETTE
Impresa Ricavi / proventi gestione caratteristica (voci A.1 e A.5 del C.E.) Importo deducibile max
Fino a € 10 milioni 1,3%
Per la parte eccedente € 10 milioni e fino a € 50 milioni 0,5%
Per la parte eccedente € 50 milioni 0,1%
100% se di valore unitario non superiore a 50 €
Lavoratore Autonomo Nel limite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta, a prescindere dal valore unitario
Per il trattamento
ai fini IRAP:
  • se la
    base imponibile IRAP è determinata secondo i
    valori di bilancio (tipicamente per le società di capitali), poiché le spese in esame rientrano nella voce B.14 del Conto economico, le stesse risultano interamente
    deducibili ai fini IRAP;
  • se la
    base imponibile IRAP è determinata secondo i
    valori fiscali, le spese in esame non rientrano tra i componenti rilevanti espressamente previsti e conseguentemente le stesse risultano
    indeducibili ai fini IRAP.
Per i
lavoratori autonomi, i costi sostenuti per l’acquisto di beni-omaggio ai clienti, sono d
educibili ai fini IRAP nel limite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta.
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