Legge di Bilancio 2025: le principali novità per i datori di lavoro

Estesa per il triennio 2025-2027 la riduzione dal 10% al 5% dell’aliquota sostitutiva dell’Irpef sulle somme erogate a titolo di premi di risultato o di partecipazione agli utili d’impresa ai lavoratori dipendenti del settore privato.

Confermate per il 2025 le aliquote per gli scaglioni di reddito già in vigore dal 2024:

• fino a 28.000€: 23%;
• oltre 28.000 e fino a 50.000€: 35%;
• oltre 50.000€: 43%.

Si prevede che la detrazione per figli a carico di 950€ si applichi esclusivamente con riferimento ai figli di età inferiore a 30 anni salvo nel caso di disabilità accertata.

La detrazione per altri familiari a carico potrà essere riconosciuta esclusivamente per ciascun ascendente (genitori, nonni, bisnonni) che conviva con il contribuente.

Viene esclusa la spettanza della detrazione per i contribuenti che non sono cittadini italiani o di uno Stato membro dell’Unione europea o di uno Stato aderente all’accordo sullo Spazio economico europeo in relazione ai loro familiari residenti all’estero.

Dal 2025 è prevista una decontribuzione parziale (sulla quota dei contributi previdenziali IVS a carico del lavoratore) per le donne lavoratrici sia dipendenti che autonome (ad esclusione dei rapporti di lavoro domestico) con reddito imponibile previdenziale fino a 40.000€ annui.

L’esonero è riservato a madri di due o più figli e spetta fino al mese in cui il figlio più piccolo compie 10 anni.

Dal 2027, per madri con 3 o più figli, l’esonero sarà esteso fino al compimento del 18°anno di età del più piccolo.

Tale beneficio non si applica per gli anni 2025 e 2026 in favore delle lavoratrici che risultano essere beneficiarie dell’esonero contributivo già disposto dalla Legge di Bilancio 2024.

E’ previsto il riconoscimento di un’indennità di congedo parentale pari all’80% della retribuzione per complessivi 3 mesi, rispetto ai 2 mesi applicabili secondo la disciplina 2024.

L’elevamento dell’indennità all’80% per 3 mesi spetta nei casi in cui il congedo di maternità o paternità sia terminato dopo il 31.12.2024.

A partire dal 2025 le spese di trasferta dei lavoratori dipendenti (incluse vitto, alloggio, viaggio, trasporto effettuati mediante autoservizi pubblici non di linea – taxi e NCC) saranno rimborsate in esenzione fiscale esclusivamente se effettuate tramite strumenti di pagamento tracciabili (per es. carte di credito, bancomat, app di pagamento digitali, assegni bancari o circolari).

L’obbligo di tracciabilità trova applicazione alle spese sostenute sia per le trasferte all’interno del Comune sia per quelle al di fuori del perimetro comunale.

La mancata tracciabilità comporta la rilevanza fiscale e previdenziale delle spese e la non deducibilità ai fini IRES e IRAP.

Per i titolari di reddito d’impresa e lavoratori autonomi viene prorogata per il triennio 2025-2027 la deduzione maggiorata del costo dei neoassunti a tempo indeterminato.

La deduzione è pari al:

• 120% per il personale di nuova assunzione a tempo indeterminato;
• 130% per l’assunzione di specifiche categorie svantaggiate.

Viene introdotta una nuova misura di sostegno a favore di lavoratori che accettano di trasferire la propria residenza a oltre 100 km dal luogo di lavoro.

In particolare, il beneficio consiste nell’esenzione fiscale, fino a 5.000 euro annui, delle somme erogate o rimborsate dai datori di lavoro per il pagamento dei canoni di locazione e delle spese di manutenzione dei fabbricati locati dai dipendenti assunti a tempo indeterminato dal 1° gennaio al 31 dicembre 2025.

Dal 1° gennaio 2025 vengono ridefinite le percentuali da applicare alla percorrenza convenzionale di 15.000 km annui moltiplicata per il costo desumibile dalle tabelle ACI.

Per gli autoveicoli, i motocicli e i ciclomotori di nuova immatricolazione, concessi in uso promiscuo, si assume il 50% dell’importo corrispondente ad una percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri calcolato sulla base del costo chilometrico di esercizio desumibile dalle tabelle nazionali ACI al netto delle somme eventualmente trattenute al dipendente.

Tale percentuale è ridotta al 10% per i veicoli a batteria a trazione esclusivamente elettrica e al 20% per i veicoli elettrici ibridi plug-in.

Nei settori turistico, ricettivo e termale, per il periodo dal 1° gennaio al 30 settembre 2025, ai lavoratori degli esercizi di somministrazione di alimenti e bevande, del comparto del turismo, ivi inclusi gli stabilimenti termali, è riconosciuto un trattamento integrativo speciale, che non concorre alla formazione del reddito, pari al 15% delle retribuzioni lorde corrisposte in relazione al lavoro notturno e alle prestazioni di lavoro straordinario effettuate nei giorni festivi.

Il trattamento è riconosciuto, su richiesta dell’interessato, ai lavoratori dipendenti del settore privato titolari nel periodo d’imposta 2024 di reddito di lavoro di importo non superiore a euro 40.000.

La misura riconosce ai datori di lavoro privati che, dal 1° settembre 2024 e fino al 31 dicembre 2025, assumono personale non dirigenziale under 35 (mai occupato a tempo indeterminato) con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato, per un periodo massimo di 24 mesi, l’esonero dal versamento del 100% dei complessivi contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro privati (con esclusione dei premi e contributi INAIL), nel limite massimo di importo pari a 500€ su base mensile per ciascun lavoratore.

La misura riconosce l’esonero, per un periodo massimo di 24 mesi, del 100% dal versamento dei contributi previdenziali dovuti dal datore di lavoro privato nel limite massimo di 650€ su base mensile (con esclusione dei premi e contributi INAIL), per ciascuna dipendente donna, assunta a tempo indeterminato dal 1° settembre 2024 e fino al 31 dicembre 2025, che rientri nelle seguenti categorie:

• donne di qualsiasi età, prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno 6 mesi, residenti nelle regioni della Zona Economica Speciale unica per il Mezzogiorno;

• donne di qualsiasi età prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno 24 mesi, ovunque residenti.

L’esonero non si applica ai rapporti di lavoro domestico e di apprendistato.